万博体育全站ManBetX长期股权投资税务处理核算方式与纳税调整对于投资平台公司来说，长期股权投资是一项常见而又复杂的业务。一家投资公司往往同时投资数家公司，而长期股权投资的核算方法各有不同，同时被投资企业的经营状况也存在差异，而纳税人又常常不清楚其会计处理和税务规定的差异，导致错误填报税务申报信息，从而可能面临被税务机关调整的税务风险万博体育全站ManBetX。本文尝试从不同情形下长期股权投资形成的“投资收益”，来分析其不同的税务处理方法。
根据《企业所得税法实施条例》第十七条规定，企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。在投资企业采用成本法核算方式下长期股权投资的税务处理中，投资企业确认投资收益时间，为被投资企业作出利润分配方案宣告分派现金股利时。根据《企业所得税法实施条例》第十七条规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政万博体育全站ManBetX、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。因此，对成本法核算的长期股权投资的取得的股息分红，应填入企业所得税年度申报表《A105030投资收益纳税调整明细表》。同时，如符合居民企业间分红免税条件的，须同时填列A107011表。
投资企业采用权益法核算长期股权投资时，投资企业在每个会计年度末，需以取得投资时被投资单位的各项可辨认资产的公允价值为基础，对投资单位的净利润或净亏损进行调整后，按应享有或应承担的份额确认投资收益或损失。投资企业会计处理计入“长期股权投资—损益调整”万博体育全站ManBetX，同时确认投资收益。此时账面上反映的“投资收益”并非真实的投资分红收益，而是根据被投资单位年度盈利情况反映的长期股权投资的“公允价值变动”，因此这部分的投资损益在税收上不予确认，应作纳税调整。当被投资单位实际作出分红决议时，投资企业会计处理计入应收股利，同时冲减长期股权投资的账面价值。此时会计账面不反映投资收益金额，而股权投资分红却真实发生，在税收上应予确认投资收益，因此需作相应纳税调增。
案例1：A公司和B公司均为居民企业，A公司2021年1月1日支付400万元取得B公司40%的股权，并能对其实施重大影响，采用权益法进行核算。B公司2021年实现净利润100万元，于2022年3月31日召开股东大会，作出分红50万元的决议。根据上述案例，投资企业A公司应作如下纳税调整：
1. 在A公司2021年度企业所得税年度申报表中，填入《A105030投资收益纳税调整明细表》，将B公司分红的50万元作为投资收益，填入“投资收益”栏。
2. 在A公司2021年度企业所得税年度申报表中，填入《A107011表》，将B公司分红的50万元作为投资收益，填入“投资收益”栏。
3. 在A公司2022年度企业所得税年度申报表中，填入《A105030投资收益纳税调整明细表》，将B公司分红的50万元作为投资收益，填入“投资收益”栏。
4. 在A公司2022年度企业所得税年度申报表中，填入《A107011表》，将B公司分红的50万元作为投资收益，填入“投资收益”栏。
5. 在A公司2021年度企业所得税年度申报表中，作相应纳税调增，将B公司分红的50万元作为投资收益，填入“投资收益”栏。
6. 在A公司2022年度企业所得税年度申报表中，作相应纳税调增，将B公司分红的50万元作为投资收益，填入“投资收益”栏。
总结：在投资企业采用权益法核算方式下长期股权投资的税务处理中，投资企业应确认投资收益的时间为被投资企业作出利润分配方案宣告分派现金股利时，同时需根据被投资单位年度盈利情况反映的长期股权投资的“公允价值变动”进行纳税调整。当被投资单位实际作出分红决议时，投资企业会计处理计入应收股利，同时冲减长期股权投资的账面价值。此时会计账面不反映投资收益金额，而股权投资分红却真实发生，在税收上应予确认投资收益，因此需作相应纳税调增。
