万博ManBetX【案例讲解】长期股权投资——第一节案例分析及操作实务第一章“长期股权投资”科目应当按照被投资单位收明细核算企业所持有的、采用成本法和权益法核算的长期股权投资。长期股权投资核算采用权益的，应当分别以“投资成本”“损益调整”及“其他权益变动”进行明细核算。本科目期末借方余额，反映企业长期股权投资的价值。
(1)企业合并形成的长期股权投资。同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有有权益账面价值的份额，借记本科目(投资成本)；按支付的合并对价的账面价值，贷记或借记有关资产、负债科目；按其差额，贷记“资本公积”科目；如为借方差额，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价” 科目，资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的，应依次借记“ 盈余公积”“ 利润分配——未分配利润”科目。
非同一控制下的控股合并中，购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。
(2)以支付现金、非现金资产等其他方式取得的长期股权投资，应根据长期股权投资准则确定的初始投资成本，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
(3)采用成本法核算的长期股权投资的处理。长期股权投资采用成本法核算的，应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。
(4)采用权益法核算的长期股权投资的处理。企业的长期股权投资采用权益法核算的，应当分别下列情况进行处理:
第一，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记本科目(投资成本)，贷记“营业外收入”科目。
第二万博体育，资产负债表日，企业应根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记本科目(损益调整)，贷记“投资收益”科目。被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资而冲减长期股权投资账面价值的，借记“投资收益”科目，贷记本科目(损益调整)。
被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目(损益调整)。收到被投资单位发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。
第三，发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，企业计算应享有的份额，如有未确认投资损失的，应先弥补未确认的投资损失，弥补损失后仍有余额的，借记本科目(损益调整)，贷记“投资收益”科目。
第四，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记本科目(其他综合收益)，贷记“其他综合收益”科目。
(5)处置长期股权投资的处理。出售长期股权投资时，应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目；原已计提减值准备的，借记“长期股权投资减值准备”科目:按其账面余额，贷记本科目；按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目：按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。出售采用权益法核算的长期股权投资时，还应按处置长期股权投资的投资成本比例结转原记人“其他综合收益”科目的金额，借记或贷记“其他综合收益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
“长期股权投资减值准备”科目核算按照被投资单位明细核算的企业长期股权投资发生减值时计提的减值准备。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。长期股权投资减值准备的主要账务处理如下:
(1)资产负债表日，企业根据资产减值或金融工具确认和计量准则确定长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。
“投资收益”科目应当按照投资项目明细核算企业根据本准则确认的投资收益或投资损失。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。
(1)长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目。
(2)长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日，应根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资一一损益调整” 科目，贷记本科目。
被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资而冲减长期股权投资账面价值的，借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目。发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，企业计算的应享有的份额，如有未确认投资损失的，应先弥补未确认的投资损失，弥补损失后仍有余额的，借记“长期股权投资——损益调整科目万博体育，贷记本科目。
(3)出售长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目；原已计提减值准备的，借记“长期股权投资减值准备”科目；按其账面余额万博体育，贷记“长期股权投资科目；按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目；按其差额，贷记或借记本科目。
出售采用权益法核算的长期股权投资时，还应按处置长期股权投资的投资成本比例结转原记人“其他综合收益”科目的金额，借记或贷记“其他综合收益”科目，贷记或借记本科目。返回搜狐，查看更多
